Russian Belarusian

Взносы в ФСЗН: все самое важное для бухгалтера

На практике у бухгалтеров в части обязательных страховых взносов часто возникают вопросы: в какой срок необходимо производить уплату обязательных страховых взносов, в каких случаях обязательные страховые взносы взыскиваются в бесспорном порядке со счетов организации, применяется ли административная ответственность за их несвоевременную уплату? С ответами на данные вопросы предлагаем ознакомиться в данном материале.

 

Напомним!

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных бюро, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально, либо на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, а также физические лица, являющиеся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющие функции руководителей этих юридических лиц.[1]

Объектом для начисления взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы.[2]

В какой срок необходимо производить уплату страховых взносов?

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают взносы в бюджет фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, за исключением случаев, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим.

В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают взносы в бюджет фонда не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим[3]. Плательщики при получении (перечислении) денежных средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление взносов в подлежащей уплате сумме независимо от наличия денежных средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют[4].

Вопрос: Срок выплаты заработной платы в организации - 10-е число месяца. 10 октября 2020 г. пришлось на субботу. Заработная плата согласно законодательству выплачивается в пятницу 9 октября. Вправе ли организация перечислить отчисления из заработной платы в Фонд в понедельник, 12 октября?

Ответ: Согласно пункту 11 Положения при совпадении сроков уплаты взносов с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими, уплата данных взносов производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням.

Следовательно, уплата платежей в Фонд производится в пятницу, 9 октября.

Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно могут уплачивать взносы и иные платежи в бюджет фонда не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом[5].

Указанное право коммерческая организация подтверждает ежегодно, заполняя строку 03 «Средняя численность работников» раздела I «Сведения о численности застрахованных работников» в форме ведомственной отчетности  «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» за январь – декабрь (далее – отчет формы 4-фонд).

Необходимо отметить, что право уплаты взносов не реже одного раза в квартал не является препятствием для добровольной уплаты таковых взносов ежемесячно.

Важно! В случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты указанных платежей эта категория плательщиков начиная с 1-го числа, следующего за месяцем, в котором имелось нарушение, уплачивает их в этом году ежемесячно в установленные законодательством сроки.

Вопрос: В отчете формы 4-фонд, представленном ООО за январь - декабрь 2019 г., бухгалтером не была заполнена строка 03 раздела I. Средняя численность работников составляет 25 человек. Согласно законодательству ООО имеет право уплачивать платежи в бюджет фонда раз в квартал. Обязана ли организация из-за ошибки в отчете уплачивать взносы и иные платежи в бюджет фонда ежемесячно или возможна уплата платежей раз в квартал?

Ответ: Поскольку ООО в отчете формы 4-фонд за 2019 г. строка 03 раздела I заполнена не была, а представление корректирующих (уточняющих) отчета формы 4-фонд законодательством не предусмотрено, уплата платежей в бюджет фонда в 2020 г. указанной организацией должна производиться ежемесячно.

 

В каких случаях страховые взносы взыскиваются в бесспорном порядке с дебитора?

Для плательщиков, имеющих задолженность по платежам в бюджет фонда, установлена обязанность по предоставлению сведений о его дебиторах. В случае отсутствия денежных средств на счетах, электронных денег в электронных кошельках плательщиков подлежащие уплате взносы и иные платежи в бюджет фонда взыскиваются в бесспорном порядке со счетов, электронных кошельков их дебиторов, за исключением финансируемых из средств республиканского и местных бюджетов на основании бюджетной сметы.

Списание денежных средств, электронных денег производится по постановлению о бесспорном взыскании на основании представленного плательщиком заявления с указанием в нем дебитора, суммы, причитающейся по не исполненным им обязательствам на день подачи заявления в органы Фонда, и банковских реквизитов дебитора. При наличии судебного спора между плательщиком и его дебитором о сумме задолженности списание денежных средств со счетов, электронных денег с электронных кошельков дебитора не производится. Ответственность за достоверность сведений, указанных в заявлении, несет плательщик.[6]

Таким образом, 2 основными условиями, при которых дебиторская задолженность не взыскивается, являются:

- наличие судебного спора между плательщиком и дебитором;

- дебитор финансируется из средств республиканского и местного бюджетов на основании бюджетной сметы.

Обращаем внимание, что списание денежных средств со счетов дебитора производится только при наличии задолженности у плательщика взносов.

 

Административная ответственность за нарушение порядка и сроков уплаты взносов.

Согласно статье 12.15 КоАП административная ответственность за неуплату или неполную уплату в установленный срок взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) плательщиками таких взносов за физических лиц на сумму более двадцати базовых величин применяется к должностным или иным уполномоченным лицам плательщика из числа организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений) либо индивидуальным предпринимателям или иным физическим лицам, предоставляющим работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. Данное нарушение влечет наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин.

Важно! Не являются административным правонарушением, предусмотренным настоящей статьей, неуплата или неполная уплата в установленный срок взносов, если указанные взносы уплачены в полном объеме не позднее дня выплаты заработной платы.

  • Советский районный отдел
  • Минского городского управления
  • Фонда социальной защиты населения
  • Республики Беларусь

 


[1] Статья 7 Закона Республики Беларусь от 31 января 1995 г. № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»

[2] Статья 2 Закона Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»

[3] Пункт 4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом  Президента  Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение)

[4] Пункт 12 Положения

[5] Пункт 4 Положения

[6] Пункт 22 Положения