Администрация Советского района - О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.октября 2022 г. 3 29/99 « О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам»

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14 октября 2022 г. № 29/99 «О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам» (далее – постановление № 29/99) принято во исполнение пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 3 марта 2022 г. № 114/6 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» в целях закрепления на уровне нормативного правового акта требований к функциональным характеристикам и конструкции кассовых суммирующих аппаратов, в том числе совмещенных с таксометрами, билетопечатающих машин (далее – требования, кассовые аппараты).

Постановлением № 29/99 определяется понятийный аппарат для целей требований: «автономный кассовый аппарат», «системный кассовый аппарат», «фискальный регистратор», «POS-система», «POS-терминал», «билетопечатающая машина», «касса самообслуживания», «уникальный идентификатор», «база товаров (работ, услуг)» и другие, что позволяет идентифицировать соответствующие требования под конкретный вид кассового аппарата, обеспечить понятийное восприятие соответствующей нормы постановления № 29/99, а также сохранить преемственность терминологии в отношении кассовых аппаратов.
В постановление № 29/99 из государственного стандарта Республики Беларусь «Аппараты кассовые суммирующие и специальные компьютерные системы» СТБ 1364.0-2015 и серии государственных стандартов Республики Беларусь СТБ 1364 (далее – СТБ) перенесены и актуализированы основные требования, в том числе к конструкции кассового аппарата, функциональные требования, включая дополнительные в связи с использованием кассовых аппаратов в разных сферах применения.
Постановление № 29/99 содержит ряд новых требований, которые

ранее не были определены в СТБ.

Кассовые аппараты должны:

исключать возможность несанкционированного доступа к данным о денежных оборотах в целях их изменения (уничтожения), а также не иметь недекларируемых режимов работы (ранее в СТБ данная норма упоминалась косвенно в отношении требований к блоку управления кассового аппарата и только в части обеспечения защиты информации от несанкционированного доступа);

обеспечивать формирование для выдачи покупателю (потребителю) платежного документа в электронном виде без вывода его на печать одним из способов выдачи такого платежного документа покупателю (потребителю): на электронную почту покупателя; в личный кабинет покупателя при наличии действующей карты лояльности; на приложение-мессенджер (указанная норма прописана в целях реализации пункта 151 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 (далее – постановление № 924/16, Положение № 924/16)). Аналогичный подход определен и в отношении документа, подтверждающего возврат товара;

проводить регистрацию аннулирования только последнего платежного документа после печати (выдачи в электронного виде) этого платежного документа, что согласуется с нормами части пятой пункта 4 Положения № 924/16, которой предусмотрено, что в случае ошибок, допущенных кассиром при вводе суммы денежных средств в сформированном платежном документе, использование (погашение) в течение рабочего дня (смены) этого платежного документа запрещается;

формировать уникальный идентификатор в виде QR-кода и символьного представления (в кодировке ASCII) (также определены требования к высоте и ширине распечатываемого уникального идентификатора, отображаемого в виде QR-кода);

обеспечивать возможность отказа от вывода на печать таких кассовых документов, как документы, подтверждающие совершение кассовых операций регистрации аннулирования платежного документа, внесения и изъятия наличных денежных средств (указанная норма предусмотрена в постановлении № 29/99 по инициативе бизнес-сообщества в целях экономии чековой ленты);

обеспечивать общую сквозную нумерацию для платежных документов, документов по результатам выполнения кассовых операций регистрации факта возврата средств платежа, внесения и изъятия наличных денежных средств, изъятия для выдачи наличных денежных средств держателям банковских платежных карточек, аннулирования платежного документа. При этом вводится запрет присваивать при сквозной нумерации сквозной порядковый номер другим документам (карт-чекам, иным документам);

обеспечивать отдельную порядковую нумерацию Z-отчетов;

обеспечивать блокировку кассового аппарата при установке средства контроля налоговых органов (далее – СКНО) в статус «СКНО заблокировано» (такая блокировка будет применяться в случае наличия платежных документов, иных кассовых документов, поступивших от кассового аппарата с нарушением их структуры либо реквизитов и непрошедших форматно-логический контроль при поступлении в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО);

формировать в платежном документе, оформляемом кассовым аппаратом по результатам выполнения кассовой операции продажи в магазине беспошлинной торговли также сведения и информацию, определенные подпунктом 2.20 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 22 апреля 2014 г. № 175 «О магазинах беспошлинной торговли»;

выделять суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по каждой единице товара с учетом примененных скидок (надбавок).

Постановлением № 29/99 установлена единая структурированная форма платежного документа, в которой определены состав обязательной информации и последовательность ее формирования (приложение 1 к Положению о требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам, утвержденному постановлением № 29/99 (далее – Положение)).

Постановлением № 29/99 вводится требование, согласно которому кассовые аппараты должны обеспечивать выполнение кассовой операции регистрации приема платежей в адрес третьих лиц платежными агрегаторами в рамках Закона Республики Беларусь от 19 апреля 2022 г. № 164-З «О платежных системах и платежных услугах» (далее – Закон № 164-З). В этих целях в постановлении предусмотрен термин «платежный агрегатор», который используется в значении, определенном подпунктом 1.22 пункта 1 статьи 2 Закона № 164-З.

В приложении 1 к Положению предусмотрена (раздел VIII) дополнительная информация, содержащаяся в платежном документе, предоставляемом покупателю (потребителю) в распечатанном или электронном виде, для торговых объектов, являющихся платежными агрегаторами, при приеме платежей в адрес третьих лиц (печатается учетный номер плательщика (УНП) третьего лица, в адрес которого принимаются платежи платежным агрегатором).

Кроме того, в целях обеспечения норм пункта 2 статьи 20 Закона № 164-З постановлением № 29/99 вводится требование о том, что кассовые аппараты должны обеспечивать выполнение кассовой операции регистрации изъятия для выдачи наличных денежных средств держателям банковских платежных карточек, а также требование по формированию на кассовом аппарате, обеспечивающем данное требование, документа, подтверждающего совершение кассовой операции регистрации изъятия для выдачи наличных денежных средств держателям банковских платежных карточек с определением обязательной информации, которую должен содержать такой документ. Указанное требование позволяет реализовать нормы пункта 51 Положения № 924/16 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 7 декабря 2022 г. № 841/27 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 и от 3 марта 2022 г. № 114/6» (далее – постановление № 841/27)), предусматривающие, что выдача наличных денежных средств в организациях торговли (сервиса) в рамках заключенных договоров с платежными агрегаторами может осуществляться путем выполнения операции регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег, соответствующей сумме, подлежащей выдаче держателю банковской платежной карточки, иного платежного инструмента, с выдачей документа, подтверждающего совершение такой операции.

Постановлением № 29/99 введены дополнительные функциональные требования к кассовым аппаратам, применяемым при реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

Кассовые аппараты должны обеспечивать:

при реализации и при возврате маркированного товара:

считывание кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке;

считывание (ввод) GTIN каждой единицы реализованного (возвращаемого) маркированного товара;

выполнение на кассовом суммирующем аппарате кассовой операции регистрации продажи (возврата) каждой единицы маркированного средством идентификации товара;

формирование информации о реализации (возврате) маркированного средством идентификации товара в Z-отчете;

выполнение кассовой операции регистрации аннулирования и формирование информации о кассовой операции регистрации аннулирования в Z-отчете;

дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, предусмотренный пунктом 10 Положения № 924/16;

передачу в СКНО детализированной информации о товарах, подлежащих маркировке, при их реализации в розничной торговле с использованием кассового аппарата в соответствии с требованиями к обмену данными кассовых аппаратов с СКНО, установленными в главе 12 Положения.

Постановлением № 29/99 предусмотрено, что платежный документ,

формируемый кассовым аппаратом на бумажном носителе и (или) в электронном виде по результатам выполнения кассовой операции продажи маркированного товара, должен содержать также в последовательности, определенной в Приложении 1 к Положению, признак маркированного товара символ «М».

В постановлении № 29/99 содержится глава 12, предусматривающая требования к обмену данными кассовых аппаратов с СКНО.

Постановление № 29/99 опубликовано на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь 10.12.2022 и вступило в силу с 11 декабря 2022 г.

В соответствии с постановлением № 841/27 запрет на выпуск в обращение и использование кассовых аппаратов, не соответствующих установленным требованиям, вступает в силу с 1 июля 2025 г.

Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 7 декабря 2022 г. № 841/27 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 № 924/16 и от 3 марта 2022 № 114/6.

Постановлением № 841/27 уточнен и расширен понятийный аппарат применяемый в постановлении Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г.
№ 942/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» и утвержденном этим постановлением Положении об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа (далее – постановление № 924/16, Положение № 924/16) с учетом терминологии установленной Законом № 164-З и Законом № 196-З.

С учетом определения термина «платеж», приведенного в Законе № 164, в соответствии с которым под платежом понимается процесс исполнения инициатором платежа, поставщиком платежных услуг, получателем платежа денежных обязательств с использованием платежных инструментов и (или) средств платежа, в постановлении № 924/16 и Положении № 924/16 вместо термина «средство платежа» применяются термины «платеж в свой адрес» либо «платеж в адрес третьих лиц».

Указанные нормы вступают в силу после официального опубликования постановления № 841/27 (с 10.12.2022).

В соответствии с Законом № 196-З постановлением № 841/27:

установлена обязанность использования кассовых суммирующих аппаратов, совмещенных с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО), или программных касс при выполнении автомобильной перевозки пассажиров автомобилями-такси (за исключением автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, заказанных и оплаченных посредством электронной информационной системы только с использованием реквизитов банковских платежных карточек);

предусмотрена возможность неиспользования кассового оборудования и (или) карточных платежных терминалов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, принимающим платежи в свой адрес в безналичной форме за услуги по автомобильным перевозкам пассажиров автомобилями-такси, заказанным и оплаченным посредством электронной информационной системы только с использованием реквизитов банковских платежных карточек.

Указанные нормы вступают в силу с 22.07.2023 (даты вступления в силу соответствующих положений Закона № 196-З).

Постановлением № 841/27 в Положение № 924/16 включена глава 8, предусматривающая особенности приема платежей юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющимися владельцами электронных информационных систем. Так, для владельцев электронных информационных систем введена обязанность:

осуществляющих прием платежей за услуги по автомобильной перевозке пассажиров автомобилями такси, заказанных и оплаченных посредством электронной информационной системы с использованием только реквизитов банковских платежных карточек - направлять заказчику автомобильной перевозки посредством электронной информационной системы электронную квитанцию на адрес электронной почты, указанный заказчиком такой перевозки при ее заказе. Одновременно устанавливается перечень сведений, подлежащих указанию в такой квитанции;

являющихся платежными агрегаторами, принимающими платежи посредством электронной информационной системы с использованием только реквизитов банковских платежных карточек в адрес третьих лиц за выполненные услуги по автомобильным перевозкам пассажиров автомобилями-такси - осуществлять раздельный учет операций по приему платежей в отношении каждого субъекта хозяйствования.

Указанные нормы вступают в силу с 22.07.2023 (даты вступления в силу соответствующих положений Закона № 196-З).

В целях создания благоприятных условий для субъектов хозяйствования, осуществляющих прием платежей при оказании платежных услуг, подпункт 2.8¹постановления № 924/16 дополняется положениями, позволяющими платежным агрегаторам использовать уже имеющиеся у них платежные терминалы для приема платежей, а также самостоятельно определять необходимое количество платежных терминалов. При этом количество используемых в объектах оказания платежных услуг карточных платежных терминалов, предназначенных для приема платежей в адрес третьих лиц, платежные агрегаторы определяют самостоятельно.

Указанная норма вступает в силу через 3 месяца после официального опубликования постановления № 841/27 (с 10.03.2023).

Постановлением № 841/27 в Положение № 924/16 включена глава 7, предусматривающая особенности приема платежей юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими деятельности в качестве платежных агрегаторов, в соответствии с которой:

юридические лица и индивидуальные предприниматели, (за исключением Национального банка, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций и организаторов азартных игр), являющиеся платежными агрегаторами, обеспечивают раздельный учет (регистрацию) операций по приему платежей в свой адрес и платежей в адрес третьих лиц;

организаторы азартных игр при оказании платежных услуг по приему платежей в адрес третьих лиц используют кассовые суммирующие аппараты (далее – кассовые аппараты) с установленным СКНО или программные кассы;

раздельный учет (регистрация) операций обеспечивается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями с использованием отдельной секции, если кассовое оборудование предусматривает такую возможность, либо с использованием отдельного кассового оборудования для учета операций по приему платежей в адрес третьих лиц.

Соответственно, такое разделение потоков платежей в свой адрес и платежей в адрес третьих лиц позволит в последующем обеспечить надлежащее налогообложение доходов поставщиков платежных услуг, не являющихся банками, по тому же принципу, как у банков, когда поток денежных средств, подлежащий передаче третьим лицам, не является средствами (выручкой) поставщика платежных услуг. В данной ситуации налогообложению должен будет подлежать только доход, полученный поставщиком платежных услуг от оказания платежных услуг – сумма вознаграждения (платы), которую получает поставщик платежных услуг за оказанные им платежные услуги.

В целях формирования условий, способствующих развитию интернет-торговли в Республике Беларусь предусмотрена норма в соответствии с которой юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые одновременно являются платежным агрегатором и владельцем сайта в глобальной компьютерной сети Интернет, посредством которого обеспечивается установление контактов и совершение сделок между продавцами, осуществляющими продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг), и покупателями (потребителями) указанных товаров (работ, услуг), а также прием платежей за указанные товары (работы, услуги) только в безналичной форме, в том числе с использованием карточного платежного терминала, вправе осуществлять прием таких платежей без использования кассового оборудования.

Указанные нормы вступают в силу через 3 месяца после официального опубликования постановления № 841/27 (с 10.03.2023).

С 1 июля 2025 г. постановлением № 841/27 для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке, вводится обязанность использовать кассовые аппараты с установленным СКНО и программные кассы, обеспечивающие:

дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, предусмотренный пунктом 10 Положения № 924/16;

передачу информации, о коде маркировки или уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) в соответствии с требованиями, определенными Министерством по налогам и сборам и Государственным комитетом по стандартизации к кассовым аппаратам или программным кассам.

Справочно. Данное требование не распространяется на платежных агрегаторов, а также юридические лица и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, подлежащие маркировке:

в магазинах беспошлинной торговли;

с использованием специальных компьютерных систем, указанных в абзацах первом – шестом части первой пункта 27 Положения № 924/16;

без использования кассового оборудования в случаях, установленных частью четвертой пункта 1 и пунктом 35 Положения № 924/16.

В целях обеспечения передачи в СККО информации о реализации маркированных товаров национальным оператором почтовой связи пункт 27 Положения № 924/16 дополняется нормой, устанавливающей, что специальная компьютерная система, используемая для приема платежей при оказании услуг и осуществлении торговли национальным оператором почтовой связи, дополнительно обеспечивает передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, в СККО посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, указанных в части четвертой пункта 1 Положения № 924/16 (осуществляющих прием только безналичных денежных средств и (или) электронных денег в соответствии с банковским законодательством, без использования кассового оборудования) при приеме платежей при продаже товаров, маркированных средствами идентификации, и (или) товаров, унифицированными контрольными знаками, установлена обязанность обеспечивать передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, в систему контроля кассового оборудования посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам.

Кроме того, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу маркированных товаров и использующих кассовое оборудование, постановлением № 841/27 устанавливается запрет на использование при продаже товаров, подлежащих маркировке, кассового оборудования, не соответствующего требованиям пункта 10¹ Положения № 924/16.

Также постановлением № 841/27 вводится обязанность для продавцов товаров при получении от платежных агрегаторов платежей за реализуемые товары, подлежащие маркировке, обеспечивать передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, в СККО посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Указанные нормы вступают в силу с 1 июля 2025 г.

В целях уточнения требований к дифференцированному учету данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, исключающих ошибки при идентификации таких товаров, постановлением
№ 841/27 изменена редакция части второй пункта 10 Положения № 924/16 а именно, предусмотрено, что дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, и реализуемых в таких торговых объектах, осуществляется
с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы – Global Trade Item Number (GTIN)), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов).
Одновременно пункты 17 и 25 Положения № 924/16 дополняется нормами, предусматривающими, что не допускается использование кассового аппарата (программной кассы) в случае, если они используются в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, за исключением объектов потребительской кооперации, расположенных на территории сельской местности, и магазинов беспошлинной торговли, не обеспечивает дифференцированный учет, а также дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием информации, содержащейся в межведомственной распределенной информационной системе «Банк данных электронных паспортов товаров».

Постановлением № 841/27 вносятся изменения в пункт 5¹ Положения № 924/16 предусматривающие, что выдача наличных денежных средств в организациях торговли (сервиса) в рамках заключенных договоров с платежными агрегаторами, национальным оператором почтовой связи может осуществляться не только при использовании карточек, но и иных платежных инструментов. Оформление таких операций может проводиться не только через карточный платежный терминал, но и с использованием платежного терминала. Кроме того, предусмотрена возможность осуществлять такую операцию путем выполнения операции регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег, соответствующую сумме, подлежащей выдаче держателю банковской платежной карточки, иного платежного инструмента.

Указанная норма вступает в силу после официального опубликования постановления № 841/27 (с 10.12.2022).

В целях недопущения создания предпосылок для искажения данных о принятой выручке постановлением № 841/27 расширен перечень случаев, когда не допускается использование кассовых аппаратов (пункт 17 Положения № 924/16), нормой о запрете использования кассовых аппаратов в случае, если кассовый аппарат используется в виде отдельных агрегируемых устройств, соединенных между собой по беспроводным интерфейсам, если такие агрегируемые устройства расположены вне одного торгового объекта, объекта общественного питания, объекта сферы услуг, в котором используется такой кассовый аппарат.

Указанная норма вступает в силу с 1 июля 2025 г.

Также постановлением № 841/27 вносятся изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 3 марта 2022 г. № 114/6 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16», предусматривающие перенос запрета на использование кассовых аппаратов, не соответствующих требованиям, определенным Министерством по налогам и сборам и Государственным комитетом по стандартизации в постановлении от 14 октября 2022 г. № 22/99, на 1 июля 2025 г. Такой подход позволит субъектам хозяйствования использовать
до 1 июля 2025 г. имеющиеся у них кассовые аппараты, которые должны быть доработаны их производителями до требований, установленных в постановлении от 14 октября 2022 г. № 22/99.

При этом пунктом 2 постановления № 841/27 установлено, что
до 1 июля 2025 г. допускается выпуск в обращение кассовых аппаратов, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр, соответствующие требованиям к кассовым аппаратам, определенным Министерством по налогам и сборам совместно с Государственным комитетом по стандартизации. При этом, под выпуском в обращение кассовых аппаратов понимается реализация кассовых аппаратов на территории Республики Беларусь или передача их иным способом потребителям, за исключением кассовых аппаратов, находящихся в установленном порядке в пользовании у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Постановление № 841/27 опубликовано на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь 09.12.2022.

Первый заместитель
начальника инспекции И.П. Стасевич